|
SOMMAIRE |
| page 17 |
Préface |
| page 19 |
Avant-propos |
| page 23 |
Introduction |
|
Première partie |
|
Naissance d’une fonction |
|
Chapitre 1 |
| page 35 |
La dimension historique et culturelle |
| page 35 |
Audit interne : fonction nouvelle |
| page 37 |
Des situations hétérogènes |
| page 38 |
Un vocabulaire instable |
| page 39 |
Des divergences doctrinales |
| page 40 |
Audit interne : fonction universelle |
| page 40 |
Application à toutes les organisations |
| page 42 |
Application à toutes les fonctions |
| page 45 |
Activités non auditables |
| page 45 |
Audit interne : fonction périodique |
|
Chapitre 2 |
| page 47 |
Le champ d’application |
| page 48 |
L’évolution reconnue |
| page 48 |
L’audit de conformité |
| page 49 |
L’audit d’efficacité |
| page 50 |
L’évolution en question ou l’audit de management et de stratégie |
| page 51 |
L’audit de management |
| page 54 |
L’audit de stratégie |
| page 55 |
Le conseil |
| page 55 |
Modalités et champ d’application |
| page 55 |
Préservation de l’indépendance et de l’objectivité |
| page 56 |
Éléments à prendre en compte |
| page 56 |
Analyse critique |
| page 57 |
La valeur ajoutée |
| page 58 |
Précisons notre vocabulaire |
| page 58 |
La géographie de l’audit interne |
| page 60 |
La fin des confusions |
|
Chapitre 3 |
| page 65 |
Définitions |
| page 65 |
Les points d’ancrage |
| page 65 |
Assistance au management |
| page 67 |
Sans juger les hommes |
| page 68 |
En toute indépendance |
| page 72 |
Les définitions |
| page 72 |
Critique de quelques définitions |
| page 73 |
Définition officielle |
| page 75 |
Un peu d’humour |
| page 76 |
Le fondement théorique de l’audit interne |
|
Chapitre 4 |
| page 79 |
Positionnement de la fonction |
| page 79 |
L’audit interne et l’audit externe |
| page 80 |
Les huit différences |
| page 83 |
Les complémentarités |
| page 86 |
Les rapprochements |
| page 90 |
L’audit interne et le conseil ou consultant externe |
| page 91 |
L’audit interne et l’inspection |
| page 93 |
L’audit interne et le contrôle de gestion |
| page 94 |
Les ressemblances |
| page 94 |
Les différences |
| page 95 |
Les complémentarités |
| page 97 |
L’audit interne et les services méthodes/organisation |
| page 98 |
L’audit interne et la qualité |
| page 98 |
La Qualité Totale |
| page 99 |
La certification |
| page 100 |
L’audit interne et le contrôle interne |
| page 100 |
L’audit interne et le risk management |
| page 101 |
1re mission |
| page 101 |
2e mission |
| page 101 |
3e mission |
| page 102 |
4e mission |
|
Chapitre 5 |
| page 105 |
Les normes de l’audit interne |
| page 105 |
L’organisation internationale de la fonction |
| page 106 |
Les normes de l’audit interne |
| page 108 |
Le code de déontologie |
| page 110 |
Les normes de qualification et normes de mise en œuvre associées |
| page 114 |
Les normes de fonctionnement et normes de mise en œuvre associées |
| page 121 |
L’utilité des normes |
| page 122 |
Audit interne et fraude |
| page 122 |
Les manifestations de la fraude |
| page 123 |
Évaluer le risque de fraude et la façon dont il est géré |
| page 125 |
Le rôle de l’auditeur interne |
| page 126 |
Audit interne et responsabilité |
| page 127 |
La déontologie |
| page 127 |
Le droit pénal |
| page 128 |
Dénonciation et devoir de réserve |
|
Deuxième partie |
|
Le contrôle interne ou la finalité de l’audit interne |
|
Chapitre 1 |
| page 133 |
L’actualité du contrôle interne |
| page 135 |
Le concept et son évolution |
| page 136 |
Le COSO1 |
| page 138 |
Le COSO2 |
| page 138 |
Le COCO… |
| page 138 |
Le Turnbull guidance |
| page 139 |
L’AMF |
| page 140 |
Les spécificités du contrôle interne |
| page 140 |
La dimension culturelle |
| page 142 |
La dimension universelle |
| page 143 |
La dimension relative |
| page 143 |
Les objectifs du contrôle interne |
| page 145 |
La protection du patrimoine |
| page 145 |
La fiabilité et l’intégrité des informations financières et
opérationnelles |
| page 146 |
Le respect des lois, règlements et contrats |
| page 147 |
L’efficacité et l’efficience des opérations |
|
|
|
Chapitre 2 |
| page 149 |
Les conditions d’un bon contrôle interne |
| page 151 |
Un environnement interne favorable |
| page 151 |
Une éthique |
| page 151 |
Une stratégie |
| page 152 |
Une organisation |
| page 153 |
Une définition des objectifs stratégiques |
| page 154 |
Une identification des événements |
| page 155 |
Une évaluation des risques |
| page 155 |
La notion de risque |
| page 157 |
La cartographie des risques |
| page 160 |
Un traitement du risque |
| page 160 |
Première solution : l’acceptation |
| page 161 |
Deuxième solution : le partage |
| page 161 |
Troisième solution : l’évitement |
| page 161 |
Quatrième solution : la réduction |
| page 161 |
Des activités de contrôle |
| page 162 |
Une information et une communication |
| page 162 |
Un pilotage |
|
Chapitre 3 |
| page 165 |
Le contrôle interne d’une activité |
| page 166 |
Les préalables |
| page 166 |
La mission |
| page 167 |
Les facteurs de réussite |
| page 168 |
Les règles à respecter |
| page 169 |
Le cadre de contrôle |
| page 170 |
Les objectifs |
| page 171 |
Les moyens |
| page 173 |
Les systèmes d’information et de pilotage |
| page 175 |
L’organisation |
| page 182 |
Les méthodes et procédures |
| page 184 |
La supervision |
| page 188 |
Hiérarchie et cohérence des dispositifs |
| page 188 |
La hiérarchie |
| page 188 |
La cohérence |
|
Chapitre 4 |
| page 191 |
La mise en œuvre du contrôle interne |
| page 192 |
Appréciation des préalables |
| page 192 |
Connaissance de la mission |
| page 192 |
Appréciation des facteurs de réussite |
| page 193 |
Identification des règles à respecter |
| page 193 |
Appréciation de l’environnement interne |
| page 193 |
Identification des dispositifs spécifiques de contrôle interne |
| page 195 |
Première étape : Découper l’activité ou le processus en tâches
élémentaires |
|
Deuxième étape : Identifier le ou les risques attachés à chaque tâche |
| page 196 |
et les évaluer |
| page 197 |
Troisième étape : Identifier les dispositifs |
| page 198 |
Quatrième étape : Qualification |
| page 200 |
Validation de la cohérence |
|
Troisième partie |
|
La méthode |
|
Chapitre 1 |
| page 205 |
Les principes fondamentaux de la méthodologie |
| page 205 |
Simplicité |
| page 206 |
Rigueur |
| page 206 |
Relativité du vocabulaire |
| page 207 |
Adaptabilité |
| page 207 |
Transparence |
|
Chapitre 2 |
| page 209 |
La mission d’audit et ses différentes phases |
| page 209 |
Définition de la mission |
| page 210 |
Le champ d’application |
| page 211 |
La durée |
| page 213 |
Les trois phases fondamentales de la mission d’audit interne |
| page 213 |
Critère géographique |
| page 214 |
Définitions |
|
Chapitre 3 |
| page 217 |
La phase de préparation |
| page 217 |
L’ordre de mission |
| page 219 |
Contenu |
| page 221 |
Caractéristiques |
| page 223 |
L’étape de familiarisation |
| page 224 |
La prise de connaissance |
| page 227 |
Les moyens |
| page 233 |
L’identification et l’évaluation des risques |
| page 233 |
Le principe de la micro-évaluation |
| page 234 |
La diversité des pratiques |
| page 235 |
La méthode préconisée : le tableau de risques |
|
|
|
|
| page 240 |
La définition des objectifs ou l’élaboration du référentiel |
| page 240 |
Caractéristiques |
| page 241 |
Contenu |
|
Chapitre 4 |
| page 245 |
La phase de réalisation |
| page 246 |
La réunion d’ouverture |
| page 246 |
Organisation |
| page 248 |
Ordre du jour |
| page 252 |
Le programme d’audit |
| page 252 |
Les six objectifs |
| page 254 |
Le contenu |
| page 256 |
Le questionnaire de contrôle interne (qci) |
| page 256 |
Questionnaire ou check-list |
| page 258 |
Les cinq questions fondamentales |
| page 261 |
Affinement |
| page 262 |
Les écueils |
| page 263 |
Le travail sur le terrain |
| page 263 |
Rappel de la démarche logique |
| page 265 |
Les observations |
| page 267 |
La FRAP |
| page 282 |
La preuve en audit interne |
| page 284 |
Cohérences et validations |
| page 284 |
Les cohérences |
| page 286 |
Les validations |
|
Chapitre 5 |
| page 289 |
La phase de conclusion |
| page 289 |
Le projet de rapport d’audit interne |
| page 291 |
La réunion de clôture |
| page 291 |
Les cinq principes |
| page 293 |
L’organisation et le déroulement de la réunion |
| page 295 |
Le rapport d’audit interne |
| page 296 |
Les quatre principes |
| page 297 |
La forme |
| page 302 |
Les normes |
| page 306 |
Réponses aux recommandations et suivi du rapport |
| page 306 |
Les réponses aux recommandations |
| page 309 |
Le suivi du rapport d’audit interne |
|
Chapitre 6 |
| page 313 |
L’appréciation du contrôle interne |
| page 314 |
L’appréciation du contrôle interne par l’auditeur |
| page 314 |
Les méthodes subjectives |
| page 316 |
Les méthodes objectives |
| page 320 |
Les autres appréciations du contrôle interne |
| page 321 |
Le self-audit |
| page 325 |
L’auto-évaluation |
|
Quatrième partie |
|
Les outils |
|
Chapitre 1 |
| page 331 |
Les outils d’interrogation |
| page 331 |
Les sondages statistiques (ou échantillonnages) |
| page 332 |
L’information statistique |
| page 333 |
Rappel de définitions |
| page 334 |
Modalités d’application |
| page 335 |
Les interviews |
| page 336 |
Les sept règles d’une bonne interview |
| page 338 |
Les étapes |
| page 341 |
Les questions écrites |
| page 342 |
Les outils informatiques |
| page 343 |
Les outils de travail de l’auditeur |
| page 343 |
Les outils de réalisation des missions |
| page 345 |
Les outils de gestion du service |
| page 345 |
L’informatique communicante |
| page 346 |
Vérifications, analyses et rapprochements divers |
| page 346 |
Les vérifications |
| page 347 |
Les analyses |
| page 347 |
Les rapprochements |
| page 348 |
La confirmation par des tiers |
|
Chapitre 2 |
| page 351 |
Les outils de description |
| page 351 |
L’observation physique |
| page 352 |
Que peut-on observer ? |
| page 353 |
Comment observer ? |
| page 354 |
La narration |
| page 354 |
La narration par l’audité |
| page 355 |
La narration par l’auditeur |
| page 355 |
L’organigramme fonctionnel |
| page 357 |
La grille d’analyse des tâches |
| page 358 |
Structure de la grille |
| page 359 |
Mode d’emploi |
| page 361 |
Le diagramme de circulation |
|
|
|
|
| page 361 |
Avantages et inconvénients |
| page 362 |
Mise en œuvre |
| page 367 |
Autres diagrammes |
| page 367 |
La piste d’audit |
| page 367 |
La conception réglementaire |
| page 368 |
La conception opérationnelle |
|
Chapitre 3 |
| page 371 |
La mise en œuvre des outils |
| page 371 |
La communication |
| page 372 |
La curiosité |
|
Cinquième partie |
|
Comment s’organiser |
|
Chapitre 1 |
| page 375 |
L’organisation du service |
| page 375 |
Les différentes structures possibles |
| page 376 |
Les critères d’organisation |
| page 378 |
Les grands groupes |
| page 383 |
Les organisations moyennes |
| page 385 |
Les auditeurs |
| page 385 |
Le recrutement des auditeurs |
| page 389 |
Gestion et formation |
| page 394 |
Le secrétariat |
|
Chapitre 2 |
| page 397 |
L’organisation du travail |
| page 397 |
La charte d’audit |
| page 399 |
Le plan d’audit interne |
| page 400 |
Le contenu exhaustif |
| page 404 |
Les méthodes |
| page 412 |
La structure et l’élaboration |
| page 414 |
Le planning |
| page 416 |
Reporting et statistiques |
| page 418 |
Le manuel d’audit interne |
| page 418 |
Définir le cadre de travail |
| page 418 |
Aider à la formation de l’auditeur débutant |
| page 419 |
Servir de référentiel |
| page 420 |
Les dossiers d’audit et papiers de travail |
| page 421 |
Les dossiers d’audit |
| page 424 |
Les papiers de travail |
| page 425 |
Documentation et autres moyens |
| page 425 |
La documentation |
| page 427 |
Les moyens matériels et logiciels |
| page 428 |
Les moyens financiers |
|
Chapitre 3 |
| page 429 |
L’efficacité du service |
| page 430 |
Conditions et défis d’une bonne efficacité |
| page 430 |
Les conditions |
| page 433 |
Les défis |
| page 435 |
L’application de la norme 1300 |
| page 435 |
Les évaluations internes |
| page 438 |
Les évaluations externes |
| page 440 |
Les outils de la mesure |
| page 440 |
Les indicateurs |
| page 443 |
Le benchmarking |
| page 445 |
L’enquête d’opinion |
|
Chapitre 4 |
| page 447 |
Audit interne et gouvernement d’entreprise |
| page 447 |
Le gouvernement d’entreprise |
| page 449 |
Les comités d’audit |
| page 450 |
L’évolution des idées et pratiques |
| page 451 |
Le rattachement de l’audit interne |
| page 452 |
Réglementations récentes et audit interne |
| page 453 |
Les réglementations étrangères |
| page 454 |
La réglementation française |
| page 457 |
Conclusion |
| page 458 |
Les conditions d’un bon développement de l’audit interne |
| page 458 |
Les Instituts professionnels |
| page 459 |
Les responsables d’audit interne |
